Konut, işyeri ve arazilerini kiraya vererek gelir elde eden mükellefler için kira geliri vergisinde beyan ve ödeme süreci başlıyor. Konut, işyeri, arazi sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri ile kiracılar tarafından elde edilen kira gelirlerine ilişkin beyannameler mart ayında verilecek ve vergi tahakkuk süreci başlayacak.
KİMLER KİRA GELİRİNİ BEYAN EDECEK?
2025 yılı için konut kira gelirinde 47 bin liralık istisna tutarını aşanlar beyanname verecek. Tevkifata tabi işyeri kira gelirlerinin brüt tutarının 330 bin lirayı aşması halinde de beyan zorunluluğu bulunuyor. Kesinti ve istisnaya konu olmayan kira gelirlerinin toplamının 18 bin lirayı aşması veya tutarına bakılmaksızın bu kapsamdaki gelirlerin elde edilmesi durumunda da beyanname verilmesi gerekiyor.
KONUT KİRA GELİRİNDE İSTİSNA UYGULANACAK
Sadece konut olarak kiraya verilen taşınmazlardan elde edilen gelirlerde 47 bin liralık istisna uygulanacak. Gelirin bu tutarı aşması halinde, beyan edilen kira gelirinden istisna düşülecek. İstisna sınırının altında kalan konut kira gelirleri için beyanname verilmeyecek. Birden fazla konuttan gelir elde edilmesi halinde istisna toplam gelir için bir kez uygulanacak, ortak mülkiyet durumunda ise her ortak ayrı ayrı istisnadan yararlanabilecek.
İSTİSNADAN YARARLANAMAYACAK KİŞİLER
Ticari, zirai veya mesleki kazançlarını beyan etmek zorunda olanlar ile toplam gelirleri 2025 yılı için belirlenen 1 milyon 200 bin lirayı aşan mükellefler istisnadan yararlanamayacak. Ayrıca kira gelirini süresinde beyan etmeyen veya eksik bildiren kişiler de bu haktan faydalanamayacak.
BEYAN YÖNTEMLERİ NASIL OLACAK?
Mükellefler gerçek gider veya götürü gider yöntemlerinden birini seçerek beyanname verebilecek. Gerçek gider yönteminde Gelir Vergisi Kanunu’nun 74’üncü maddesinde belirtilen giderler indirilebilecek. Götürü gider yönteminde ise istisna düşüldükten sonra kalan tutarın yüzde 15’i gider olarak indirilecek. Bu yöntemi seçenler iki yıl geçmeden diğer yönteme geçemeyecek.
Konut ve tevkifata tabi işyeri kira gelirinin birlikte elde edilmesi durumunda, konut gelirinden istisna düşüldükten sonra kalan tutar ile işyeri kira gelirinin toplamı 330 bin lirayı aşarsa her iki gelir de beyan edilecek. Konut kira gelirinin istisna tutarının altında kalması halinde ise toplam hesaba dahil edilmeyecek. Tevkifat, ödemenin kaynağından yapılan vergi kesintisini ifade ediyor.
HANGİ GİDERLER VERGİDEN DÜŞÜLEBİLECEK?
Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri, sigorta giderleri, bakım ve onarım harcamaları, vergi, resim ve harçlar, amortisman giderleri, yönetim giderleri, belediyelere ödenen katılım payları ile sözleşmeye dayalı tazminatlar gider olarak indirilebilecek. Ayrıca kiraya verenin kira ile oturduğu konutun kira bedeli de belirli şartlarda gider olarak gösterilebilecek.
KİRA GELİRİ BEYANI NASIL YAPILACAK?
2025 takvim yılına ait Gelir Vergisi Beyannamesi, 1–31 Mart 2026 tarihleri arasında Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hazır Beyan Sistemi üzerinden verilebilecek. Tahakkuk eden verginin birinci taksiti damga vergisiyle birlikte 31 Mart 2026’ya kadar, ikinci taksiti ise 31 Temmuz 2026’ya kadar ödenecek.